当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（)

A.如小型被审计单位不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师采取的可能是综合性方案

B.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须实施控制测试

C.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师必须实施控制测试

D.风险的重要性会影响注册会计师设计的进一步审计程序

A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据

B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险

C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险

D.了解这些偏差及其潜在后果

A.改变控制测试的时间

B.改变实质性程序的时间

C.改变审计程序的范围

D.改变审计程序的性质

A.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础

B.为证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据

C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查

D.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下： （1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。 （2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。 （3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备用分析程序评估风险。 （4）当评估的风险增加时，A注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。 （5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。 要求： 针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

C.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

D.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

注册会计师李明负责对常年审计客户华兴公司2018年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下: (1)初步了解2018年度华兴公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对华兴公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定华兴公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。 (5)因华兴公司于2018年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。(7)2018年度华兴公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 请分析以上（1）-（7）是否适当？如果不适当，请说明理由。

A.交易发生额

B.财务报表

C.账户余额

D.管理层认定

A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项

B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

C.合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核,并不需要进行详细的复核