企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”科目（）

额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输业发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税扣除率为11%。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相关增值税税额为10200元。 （4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。

A. 收回委托加工物资的成本为90000元B. 收回委托加工物资的成本为100000元C. 受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D. 受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方

实训七 (一)目的:练习周转材料-------包装物的核算 (二)资料:某企业一般纳税人，包装物采用实际成本核算，领用时按一次摊销法。 7月份发生如下经济业务: 1. 生产A产品从仓库领用包装物100个，成本360元。 2. 随同产品出售包装物批，单独计价904 元(含增值税，税率为13%).其实际成本720元，所收款项已存入银行。 3. 到期收回出租的包装物，扣取租金585元，以现金退回押金425元。 4. 企业出借给某企业包装物500个，每个成本10元，每个包装物押金15元。 (三)要求:根据上述资料编制有关的会计分录。 实训八 (一)目的:练习周转材料-------低值易耗品的核算。 (二)资料:某企业低值易耗品采用实际成本法核算，其中，专用工具采用五五摊销法，办公用具采用分次摊销法，其余采用一次摊销法。7月份发生如下经济业务: 1. 企业购入批专用工具，买价3000元，增值税390元，运杂费120元，款项以银行存款支付，专用工具已验收入库。 2. 生产车间领用专用工具批，其实际成本2400元。 3. 管理部门领用办公用具一批，成本1600元，预计可使用10个月。 4. 生产车间报废低值易耗品一批，其实际成本20000元，按五五摊销法核算，收回残料作价40元，可作原材料使用。 (三)要求:根据上述资料编制有关的会计分录。

某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2018年）

1．根据资料（1）,下列关于2019年6月1日购进设备相关表述正确的是（）。

A．借记“固定资产”科目95万元

B．借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

C．借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

D．借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目15.2万元

2．据资料（1）,下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。

A．2019年7月开始计提折旧

B．2019年6月开始计提折旧

C．该设备月折旧额为0.75万元

D．该设备应计提折旧总额为95万元

3．根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。

A．设备按月计提折旧时：借：管理费用　　　　　　　　　0.75　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　0.75

B．设备按月计提折旧时：借：累计折旧　　　　　　　　　0.75　贷：管理费用　　　　　　　　　　　0.75

C．设备按月计提折旧时：借：累计折旧　　　　　　　　　0.75　贷：其他业务成本　　　　　　　　　0.75

D．设备按月计提折旧时：借：其他业务成本　　　　　　　0.75　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　0.75

4．根据资料（3）,下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。

A．制造费用

B．管理费用

C．其他业务成本

D．生产成本

5．根据资料（1）和（4）,下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（）。

A．按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

B．2020年12月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元

C．出售该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

D．按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

A.销售原材料取得的收入

B.出租无形资产的租金

C.提供劳务取得的收入

D.处置企业固定资产净收益

原材料采用计划成本法核算，2014 年 12 月 该企业发生如下经济业务： （1）1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产成本为 21 元：本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元；本月发出商品 2600 件，其中 2000 件 符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。 （2）15 日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000元，增值税税额为 3400 元，款项已存入银行，该批原材料计划成本为 18000 元，材料成本差异率为-2%。 （3）20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000 元，生产成本为 10000 元。 （4）31 日，确认劳务收入，本月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000元，合同签订时预收劳务款 50000 元，至月末累计发生劳务支出 60000 元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40000 元。该年末乙企业发生财务困难，剩余款项能否支付难以确定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）。 根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）。

A. 结转劳务成本 60000 元B. 确认劳务收入 50000 元C. 确认劳务收入 96000 元D. 结转劳务成本 31250 元

此题为判断题(对，错)。

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，8月份有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大型商场，开局增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税，与销售货物不能分别核算）； （2）销售乙产品，开具增值税普通发票，取得含税销售额22.6万元； （3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，税务总局确定该产品的成本利润率为10%； （4）销售3年前购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得不含税销售额1万元； （5）购进货物取得增值税专用发票，销售额60万元，税额7.8万元；另外支付购货运费6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.54万元； （6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税抵扣核定扣除办法）作为生产货物的原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为30万元，税额为0.9万元。同时支付给运输公司的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明税额为0.45万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利； （7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额5.22万元。该楼房1/3用于工会的集体福利项目，其余为其余管理部门使用。 以上票据均符合税法规定，请计算：（1）计算（1）—（4）业务的销项税，（5）业务的进项税税额；（2）计算本月企业应纳的增值税税额合计数。 （要求有计算过程，结果保留小数点后2位）

甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：

(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。

(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。

(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。

已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。

A.环保罚款50万元 B.赞助支出30万元 C.税收滞纳金5万元 D.被没收财物的损失10万元

5

59

50.6

50.4

先出法计价。该企业仅生产一种产品——A产品。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。该企业6月份发生的与A产品生产有关的业务如下： （1）月初库存X材料1 000千克，每千克实际成本150元。5日购进X材料2 000千克，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额2．6万元。增值税发票已认证可以抵扣。全部款项用银行转账已付讫，但货物尚未收到。10日所购材料全部验收入库。 （2）领用X材料2 500千克，其中：16日生产A产品耗用2 000千克，18日车间一般耗用500千克。 （3）月末，计算分配本月职工薪酬20万元，其中：生产车间工人薪酬10万元，车间管理人员薪酬6万元，行政管理人员薪酬4万元。 （4）月末，计提固定资产折旧10万元，其中：生产车间7万元，行政管理部门3万元。 （5）月初A产品无在产品。本月完工1 000件，月末在产品300件，平均完工进度50％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

26． 根据资料（1），下列各项中，关于该企业购进材料相关的会计处理正确的是（）。A．购入材料时： 借：在途物资 20 应交税费——应交增值税(进项税额) 2．6 贷：银行存款 22．6

B．验收入库时： 借：原材料 20 贷：材料采购 20

C．验收入库时： 借：原材料 20 贷：在途物资 20

D．采购材料时： 借：材料采购 20 应交税费——应交增值税(进项税额) 2．6 贷：银行存款 22．6

根据资料（3），分配职工薪酬的下列相关科目处理结果正确的是（）。A．借记“生产成本”10万元

B．借记“管理费用”6万元

C．借记“制造费用”4万元

D．贷记“应付职工薪酬”20万元

根据期初资料、资料（1）至资料（5），关于A产品月末成本的表述中，正确的有（）。A．在产品成本13．8万元

B．在产品成本7万元

C．完工产品成本46万元

D．完工产品成本40．8万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

【资料3】甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下： (1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 (2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。 (3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 12、下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

A. 甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴B. 甲公司企业所得税的纳税地点为A市C. 甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税D. 甲公司2014年的纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止