计算分析纳税人增值税税负率时，与行业预警值进行比较，如果税负率过高，则说明企业可能存在隐瞒业务收入的行为;如果税负率过低，则说明可能存在少计收入问题需要对相关账户作出进一步分析。（)

某企业是增值税一般纳税人，主要生产和销售空调，2019年6月生产经

营情况如下:

(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额2.5万元:同时支付运

输费，取得增值税专用发票注明税金2000元;

(2)销售空调1500台，零售价2825元，同时每台加收包装费33.9元:

(3)采取以旧换新方式销售空调60台，旧空调作价120元

(4)将自产的100件空调作为福利发放给员工，生产成本2000元，成本和

润率为15%。

要求:计算该企业本月应缴纳的增值税税额。

别销售高档化妆品和护发品,并分别核算;二是将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售。若分别销售,该日化厂可取得高档化妆品销售收入15万元,护发品销售收入5万元;假设以礼品盒销售,同样数量的高档化妆品和护肤品销售价格不变,为20万元。上述收入均为不含税收入。试问这两种销售方案所缴纳的消费税一样吗？若只考虑消费税,以税负最小化作为纳税筹划目标,选择哪种方案？(高档妆品的消费税税率为15%。)

原材料采用计划成本法核算，2014 年 12 月 该企业发生如下经济业务： （1）1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产成本为 21 元：本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元；本月发出商品 2600 件，其中 2000 件 符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。 （2）15 日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000元，增值税税额为 3400 元，款项已存入银行，该批原材料计划成本为 18000 元，材料成本差异率为-2%。 （3）20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000 元，生产成本为 10000 元。 （4）31 日，确认劳务收入，本月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000元，合同签订时预收劳务款 50000 元，至月末累计发生劳务支出 60000 元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40000 元。该年末乙企业发生财务困难，剩余款项能否支付难以确定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）。 根据资料（4），甲企业安装工程业务的会计处理正确的是（）。

A. 结转劳务成本 60000 元B. 确认劳务收入 50000 元C. 确认劳务收入 96000 元D. 结转劳务成本 31250 元

0000 件，单位售价为 20 元（不含增值税），单位成本为 10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于 4 月 15日付款时享有的现金折扣为（）元。

4000

4680

3600

4212

元;同时收取单独核算的包装物押金2000元，计算此业务酒厂当月应确认的销项税额。

916

1084

1884

1968

12个月

36个月

24个月

18个月

B公司为增值税一般纳税人， 增值税税率为13%，2020年12月 发生下列经济业务: (1) 销售产品批，货款及税款尚未收到。开出的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税为6 500元。该批产品成本为20000元。 (2)本月业务招待费2000元，以转账支票付讫。 (3)结转出售固定资产净收益5000元。 (4)用银行存款支付广告费3000元。 (5) 按规定确认本月应交城市维护建设税5000元、教育费附加1000元。 (6)计算确认本月应交所得税，税率为25%。要求: (1) 逐笔编制会计分录; (2) 计算营业利润、利润总额和净利润

(696 +23. 2)×16%=115.07（万元）

(696 +23. 2)÷(1+16%)×16%=99.2（万元）

696x16%=111.36（万元）

[696 +23.2÷(1+16%)] x 16%=114.56（万元）

5

11.7

10

9.2

5

11.7

10

9.2